+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Займы прощен налоговые последствия для заемщика

Займы прощен налоговые последствия для заемщика

Предприятие может занять деньги любому физлицу, независимо от того, находится оно с ним в трудовых отношениях или нет. Обычно все начинается с заявления на имя руководителя предприятия, в котором физлицо указывает желаемую сумму займа и срок, в течение которого оно обязуется вернуть заем. На основании заявления принимается решение о предоставлении займа или об отказе в его выдаче. Если заем будет возвращаться по частям, то, как правило, к договору займа в виде приложения составляется график погашения заемщиком полученного им денежного займа. Также отдельные условия погашения займа могут быть определены в заявлении физлица.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК НЕ ПЛАТИТЬ ЗА МИКРОЗАЙМ ЗАКОННО. КАК АННУЛИРОВАТЬ СВОЙ ДОЛГ В МФО. КАК НЕ ПЛАТИТЬ ОНЛАЙН ЗАЙМ

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сладкое слово заем… и НДФЛ, ВС, ЕСВ

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п. Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить.

Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи ГК РФ.

Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика - постановление ФАС Московского округа от Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли п.

Об этом говорится в пункте 12 статьи Налогового кодекса РФ. Сама по себе выплата физлицу, в т. Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже.

Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон п.

В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия. Проценты, получаемые займодавцем за предоставление займа в денежной форме, НДС не облагаются пп. Москве от Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений пункта 4 статьи НК РФ ему необходимо организовать раздельный учет письма Минфина России от В этих целях для расчета пропорции, указанной в пункте 4 статьи НК РФ , следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно.

Такие рекомендации даны в письме Минфина России от Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам работам, услугам , которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов. Эти суммы учитываются в стоимости товаров работ, услуг. Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России от В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи НК РФ , то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме.

Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ. Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом налог исчисляется по расчетной ставке п. Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п.

Постановлением Правительства РФ от Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов п. При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения п.

Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода п. По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической уплаты, установленных в договоре письма Минфина России от Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения постановления ФАС Московского округа от Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте.

Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные - при снижении курса. Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные - в составе внереализационных доходов п.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения п. Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли п. При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца п.

При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов п. Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если п. При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом пп. Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает письмо Минфина России от Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам пп.

Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов письмо Минфина России от Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга письмо Минфина России от Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ абз.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета п. В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ч.

Как мы отмечали в предыдущей статье, стороны могут включить в договор условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом. В таком случае договор займа будет признан беспроцентным. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо. При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый по ставке 35 процентов письма Минфина России от Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно. Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.

Следовательно, в этом случае у займодавца нет обязанностей налогового агента. Об этом говорится в письме Минфина России от Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент - займодавец.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи НК РФ. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство. При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика - физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, она не признается объектом обложения ч. Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу. Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества ст. Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца.

При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика. Операция по получению предмета залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца. Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика.

Поэтому плательщиком налога на имущество займодавец не является. Если в качестве предмета залога получен автомобиль, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика ст. Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов. Если займодавец простил долг по уплате процентов, то проценты по займу, списываемые в связи с прекращением обязательства, не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли письмо Минфина России от При этом займодавец, применяющий метод начисления, включает в доходы начисленные проценты на конец каждого месяца п.

В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. В свою очередь, сумма основного долга, которую займодавец простил заемщику, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается письмо Минфина России от Сумма основного долга, а также суммы долга в виде процентов по займу, прощенные физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

Эта позиция чиновников отражена в письме Минфина России от Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ.

Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу. Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Обратите внимание на то, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает письмо Минфина России от В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу-сотруднику организации. Так, если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений.

На это указывают проверяющие органы письма Минздравсоцразвития России от Если организация-займодавец готова к спорам, то доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде постановления ФАС Поволжского округа от Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики.

Налоговые последствия для займодавца и заемщика при прощении долга

Дата публикации Организация простила сотруднику долг по договору займа. Можно ли признать эту сумму расходом, нужно ли начислять на нее страховые взносы и удерживать НДФЛ? При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа ст.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты. Начнем мы с конструкции, которая у всех на слуху, — с договора займа.

В связи с поступлением запросов от налогоплательщиков ГНС Украины обратилась в Минфин с запросом для получения разъяснения о порядке налогообложения процентов по займу, привлеченному от нерезидента, на условиях, определенных пп. На официальном сайте Минфина опубликован перевод ряда международных стандартов бухгалтерского учета и их разъяснение в новой редакции. Облагаются ли налогом доходы нерезидента в виде процентов по предоставленной резиденту ссуде, если такие проценты начислены, но не выплачиваются резидентом в связи с прощением нерезидентом задолженности по таким процентам? Между правительствами Украины и Королевства Дания подписано Рамочное соглашение об общих условиях и процедур , организационных и финансовых мероприятий реализации программы Danida Business Finance DBF в Украине. О журнале Об издателе Наши филиалы Контакты.

Налоговые последствия договора займа: что важно знать заемщику

ООО плательщик налога на прибыль на основании соответствующего договора предоставило краткосрочный беспроцентный заем возвратную финпомощь другому ООО, не являющему его участником. Еще до наступления сроков возврата средств руководитель решил простить долг заемщику. Резерв сомнительных долгов по данной дебиторке не создан согласно П С БУ 10 используем метод абсолютной суммы долга. Предприятие ведет учет налоговых разниц. Объясните, пожалуйста, нужно ли будет в налоговом учете увеличивать финрезультат до налогообложения на сумму прощенной списываемой дебиторской задолженности? На наш взгляд, запланированная операция может привести к негативным налоговым последствиям для предприятия-заимодателя. Проблемы сконцентрированы в следующих направлениях. Как только предприятие-кредитор освободит своего должника от обязанности уплачивать долг по предоставленному займу на основании ст. Ведь дебиторку признают активом, если есть вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и можно достоверно определить ее сумму п.

Договор займа

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп.

Займ получило представительство нерезидента, которое зарегистрировано в РФ. При прощении долга какое возникает налогообложение у рос компании и у нерезидента и его представительства?

Сегодня предлагаем вам своеобразную шпаргалку по вопросам займа. Понятное дело, с учетом ответов налоговиков по поводу дисконтирования займов. Итак, начинаем!

Предприятие прощает долг по займу: корректировать ли финансовый результат до налогообложения

Мы завершаем цикл статей, посвященный договору займа. В прошлом номере журнала "БУХ. В этой статье они остановятся на налогах заемщика и расскажут о том, на что ему следует обратить внимание при заключении договора займа.

Запомнить меня. Подтверждение пароля. Иногда мы будем присылать вам связанные с аккаунтом и рекламные письма. Одной из составляющих социального пакета на предприятии является предоставление денежного займа работникам. В настоящее время, когда получить кредит в банке не очень выгодно, чуть ли не единственной возможностью работника получить денежные средства для решения имущественных проблем является их предоставление родным предприятием в виде займа. Каков порядок выдачи предприятием денежного займа своему работнику?

«Взаймы до следующей зимы»: ключевые аспекты займа

.

На налоговых обязательствах заемщика это Если прощены проценты, то их сумму заемщик учтет в составе.

.

Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

.

Денежный заем работникам: порядок предоставления и отражения в отчетности

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Архип

    Ну так всё очевидно. автомобилистов решили наказать по другому! причём всех через признание сумашедших налогов!

© 2018-2022 mastersma.ru